Vamos a tratar un tema actual, como es la inversi\u00f3n del sujeto pasivo del IVA desde el punto de vista contable.<\/p>\n
La Ley 7\/2012, modifica el art. 84.2 de la Ley del IVA introduciendo un nuevo punto, el f), que dice:<\/p>\n
\u201cCuando se trate de ejecuciones de obra, con o sin aportaci\u00f3n de materiales, as\u00ed como las cesiones de personal para su realizaci\u00f3n, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la urbanizaci\u00f3n de terrenos o la construcci\u00f3n o rehabilitaci\u00f3n de edificaciones.<\/p>\n
Lo establecido en el p\u00e1rrafo anterior ser\u00e1 tambi\u00e9n de aplicaci\u00f3n cuando los destinatarios de las operaciones sean a su vez el contratista principal u otros subcontratistas en las condiciones se\u00f1aladas.\u201d<\/p>\n
En este caso se produce la inversi\u00f3n del sujeto pasivo.<\/p>\n
El subcontratista que emite la factura sin IVA tendr\u00e1 que indicar que se produce una \u201cinversi\u00f3n del sujeto pasivo, en funci\u00f3n del art. 84.2.f)\u201d \u00a0y por lo tanto, no incluir\u00e1 el IVA repercutido en su libro de facturas. Esto habr\u00e1 que expresarlo en la factura.<\/p>\n
Mientras que el contratista que recibe el servicio incluye el IVA soportado y el repercutido como consecuencia de la inversi\u00f3n del sujeto pasivo, tendr\u00e1 que hacerlo constar tambi\u00e9n en la factura que se ha producido la inversi\u00f3n del sujeto pasivo por el mismo motivo.\u201cInversi\u00f3n del sujeto pasivo, en funci\u00f3n del art. 84.2.f)\u201d<\/p>\n
Debe generarse dos documentos, uno para el Registro de Facturas Recibidas y otro para el de Facturas Emitidas, ambos con el mismo importe. Ser\u00eda algo as\u00ed como el tema de las adquisiciones intracomunitarias de bienes, en las cuales se tiene que autoliquidar el IVA soportado y repercutido. Hay que recordar que hace tiempo, en estos casos se ten\u00eda la obligaci\u00f3n de realizar la autofactura, ahora ya no es necesaria la realizaci\u00f3n f\u00edsica de la misma, pero hay que contabilizar el IVA soportado, y tambi\u00e9n el IVA repercutido por el\u00a0 mismo importe, por inversi\u00f3n del sujeto pasivo, con la explicaci\u00f3n de: \u201cinversi\u00f3n del sujeto pasivo, en funci\u00f3n del art. 84.2.f)\u201d<\/p>\n
Desde el punto de vista del contratista, el que realiza la compra, en NAV deberemos acceder al formulario o p\u00e1gina \u201cconfiguraci\u00f3n de grupos registro de IVA\u201d y para un nuevo \u201cgrupo registro IVA negocio\u201d que podr\u00edamos llamar \u201cISP\u201d determinar cada combinaci\u00f3n posible con los grupos registros IVA producto y a cada una de ellas indicar adem\u00e1s del % de IVA correspondiente un tipo de c\u00e1lculo de IVA \u201cReversion\u201d. Tras esto indicar la cuenta de IVA soportado (472 correspondiente) y la cuenta de reversi\u00f3n (477) que aconsejo sea distinta a la habitual de IVA repercutido.<\/p>\n
Tras esto el siguiente aspecto a tratar a nivel de configuraci\u00f3n es incluir la combinaci\u00f3n de grupo registro IVA negocio y producto en las declaraciones IVA bajo un ep\u00edgrafe \u201cinversi\u00f3n sujeto pasivo\u201d por un lado como IVA devengado y por otro como IVA deducible.<\/p>\n
Por \u00faltimo y para agilizar la introducci\u00f3n de datos recomendamos incluir un c\u00f3digo de concepto est\u00e1ndar para completar en documentos la obligatoriedad de indicar \u201cInversi\u00f3n del sujeto pasivo, en funci\u00f3n del art. 84.2.f\u201d<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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